Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào là một quyền lợi quan trọng của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Tuy nhiên, để được khấu trừ, người nộp thuế cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của Luật Thuế GTGT năm 2024 (số 48/2024/QH15) và Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ.

1. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, được hướng dẫn tại Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện sau:

a. Có hóa đơn hoặc chứng từ nộp thuế hợp lệ

- Hóa đơn GTGT hợp pháp cho hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước.

- Hoặc chứng từ nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu.

- Trường hợp nộp thuế GTGT thay cho bên nước ngoài (ví dụ: dịch vụ xuyên biên giới) thì phải có chứng từ nộp thay theo đúng quy định.

b. Thanh toán không dùng tiền mặt từ 5 triệu đồng trở lên

- Các khoản chi từ 5 triệu đồng đã bao gồm thuế GTGT phải được thanh toán qua chuyển khoản hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.

- Một số trường hợp ngoại lệ sẽ được Chính phủ quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (ví dụ: thanh toán qua bù trừ, công nợ...).

c. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải có thêm:

- Hợp đồng ký với đối tác nước ngoài (bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ).

- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Tờ khai hải quan cho hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp pháp luật miễn khai).

- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm nếu có phát sinh.

2. Thời hạn kê khai và khấu trừ thuế GTGT

Theo điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, thuế GTGT đầu vào được kê khai và khấu trừ trong tháng hoặc quý phát sinh. Nếu số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết thì được chuyển sang kỳ tiếp theo cho đến khi khấu trừ hết.

Do đó, doanh nghiệp cần thực hiện kê khai thuế đúng thời hạn của kỳ tính thuế phát sinh chi phí đầu vào để bảo đảm quyền khấu trừ.

4. Một số lưu ý quan trọng

- Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán để phục vụ kiểm tra của cơ quan thuế.

- Nếu hóa đơn có sai sót, phải xử lý và điều chỉnh kịp thời theo đúng quy trình.

- Tránh giao dịch với doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro về thuế, có thể tra cứu tại cổng thông tin của cơ quan thuế để tránh bị loại chi phí và thuế đầu vào.

KẾT LUẬN

Việc khấu trừ thuế GTGT là quyền lợi quan trọng nhưng đi kèm với những nghĩa vụ tuân thủ nghiêm ngặt về chứng từ, hóa đơn và thanh toán. Các quy định mới trong Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã cụ thể hóa rõ hơn về các điều kiện và thời hạn khấu trừ, góp phần nâng cao tính minh bạch trong hoạt động kê khai thuế của doanh nghiệp.

Anh Tuấn

_____________________________

GATTACA LAW FIRM | Trusted Legal Partner

M: + 84 901763379 | W: gattacalaw.vn | E: lawyer@gattacalaw.vn